Что такое расходы на займы и кредиты
Подавляющее большинство бизнесов начинаются с вклада в уставный капитал. Даже если для бизнеса формально не применим такой термин, в любом случае бизнес требует первоначальных инвестиций. Это могут быть как деньги, так и вклад в натуральной форме: основные средства, материалы, а также результаты каких-либо разработок, исследований и т. п. Словом, все то, что поможет бизнесу быть таковым.
Все эти вложения используются в дальнейшем для ведения бизнеса. Однако рано, или поздно любой бизнес сталкивается с ситуацией, когда собственники, или руководство вынуждены обратиться к кредитному учреждению за получением кредита на бизнес для того, чтобы пополнить оборотные средства.
Вообще, справедливо говоря, в нормально ведомом и контролируемом бизнесе кредит может понадобиться только в случае его расширения, либо в случае какой-либо экстренной ситуации, когда деньги нужны очень срочно, а их вывод из оборота невозможен.
Как правило рентабельности бизнеса, генерируемой им, должно хватать на покрытие текущих расходов, но может возникнуть ситуация, когда для поддержания конкурентоспособности необходимо, например срочное приобретение оборудования, а денег на него нет. Вот здесь вам и понадобится помощь банка.
Итак, что же такое расходы на кредиты и займы. Прежде всего еще раз о расходах – это то, что мы отражаем в себестоимости периода. Если Вы берете кредит, то он предоставляется вам на условиях срочности, платности и возвратности.
Срочность означает, что Вы берете кредит на определенный срок, по истечении которого Вы обязаны вернуть заемные деньги.
Платность означает, что Вам придется, помимо основного долга, выплачивать проценты за пользование кредитными деньгами (а как иначе зарабатывать банкам?)
Возвратность означает необходимость возвращать взятые в заем деньги.
Сумма, которую Вы будете регулярно вносить на ваш кредитный счет, – это очередной платеж.
Такой платеж, как правило состоит из 2 частей: суммы основного долга и суммы процентов. Также договором кредитования могут быть предусмотрены какие-либо банковские комиссии, которые Вы должны заплатить.
Так вот расходы на кредиты и займы – это те проценты, которые Вы уплатите за пользование заемными деньгами и иные выплаты помимо основного долга.
Основной долг НИКОГДА не включается в расходы периода, так как результат прихода и расхода денежных средств по основному долгу всегда равен «0».
Способы планирования расходов на кредиты и займы
Расходы на кредиты и займы, которые понесет организация, планируются тремя подходами:
- По имеющимся договорам;
- По денежному потоку.
Планирование по имеющимся договорам
Если у вас уже есть заключенные с банком, или иным кредитным учреждением кредитные договоры, то расходы по ним, а также денежные потоки необходимо запланировать в бюджете периода.
Для этого достаточно использовать условия, прописанные в договоре, и отразить в бюджете кредитов и займов суммы основного долга к выплате, суммы процентов к уплате, иные суммы, которые Вы обязаны уплатить в связи с наличием у вас кредитных обязательств.
Здесь все достаточно просто. Главное ничего не забыть, чтобы быть уверенными, что планируемый денежный поток будет достаточен для обслуживания текущих кредитов.
Планирование по денежному потоку
Это подход применяется, если на момент планирования у вас нет действующих кредитных договоров, но расчет бюджетной модели, либо ваши планы развития бизнеса приводят вас к тому, что необходимо привлекать внешние займы.
Пожалуй, самой очевидной причиной привлечения кредитного финансирования является недостаточность планируемого денежного потока, а именно поступлений денежных средств.
Допустим Вы рассчитали свою бюджетную модель, сформировали Бюджет движения денежных средств и видите, что денежный поток не достаточен, либо вовсе рассчитался отрицательным.
Как вариант, можете попробовать «урезать» затраты, но это крайне сложно сделать, не нарушив сам ход бизнеса и не заложив очень высокие риски. Трудно представить, что вы останетесь в ожидаемых результатах бизнеса, если запланируете меньшие оплаты подрядчикам, либо меньшую, чем необходимо для производства сырья, закупку продукции, либо резкое уменьшение заработной платы свои сотрудникам. Последнее, точно, не даст дополнительной мотивации тем, кто работает на вас.
Можно уменьшить объем производства, но значит будет уменьшен объем продаж, а конкуренты не дремлют и с удовольствием «отметут» себе освободившийся кусок рынка. К тому же Вы можете иметь неснижаемые обязательства по поставке произведенного вами, а значит просто так снизить производство будет невозможно.
В этом случае, для определения требуемого объема финансирования, необходимо точно рассчитать все затраты, которые Вы понесете в случае привлечения кредита, но самое главное необходимо точно рассчитать все те затраты, которые понесете для ведения бизнеса и которые необходимо покрыть кредитом.
Сумма, которую следует привлечь, должна покрыть ваш дефицит ликвидности. При этом не забывайте, что бесплатных кредитов не бывает, а значит ваш денежный поток должен покрыть еще и расходы на проценты и иные суммы, связанные с получением кредита.
Какую аналитику необходимо предусмотреть в бюджете
Бюджет кредитов и займов должен содержать аналитики «Период», так как нужно точно знать, в какой период запланированы платежи по вашим кредитам.
Также важно аналитически разделить очередной платеж по кредиту на платеж по основному долгу, уплату процентов, уплату комиссий и иных выплат. Это необходимо и для отражения результатов использования кредитных денег в Бюджете доходов и расходов и в Бюджете движения денежных средств.
Кроме этого, возможно, что договор кредитования содержит особые условия, например, уплату только процентов за какой-то определенный период, а значит в бюджете эти суммы должны быть показаны отдельно, в том числе для целей проведения последующего План-Факт и факторного анализа.
Также будет не лишним указать в бюджете кредитов и займов аналитику «Банк», если Вы кредитуетесь разу в нескольких банках, в противном случае при проведении сравнительного анализа у вас могут возникнуть проблемы с соотнесением фактических сумм, начисленных и выплаченных платежей по кредитам с плановыми.
Если целью получения кредита был инвестиционный проект, либо несколько проектов, либо у вас несколько кредитов на несколько проектов, то аналитика «Инвестиционный проект» необходима в бюджете. При этом, если у вас есть несколько кредитов, взятых как на инвестиционные цели, так и на операционные (пополнение оборотных средств), то для «операционных» кредитов также необходимо добавить значение аналитики проект – «Операционные цели».
Как отражать в БДР
Результаты наличия у вас кредитов и займов отражаются в Бюджете доходов и расходов только в части процентов и иных сумм, сопутствующих использованию вами заемных средств.
Для отражения в БДР требуемых сумм вам необходимо предусмотреть соответствующие статьи расходов. При этом будет правильным отображать суммы расходов отдельными статьями: расходы, комиссии банка, иные выплаты по заемным средствам.
Таким образом, расходы по процентам и иным выплатам Вы можете включить в себестоимость, а значит в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, или налогу (Доходы – Расходы), если Вы ведете свою деятельность на упрощенной системе налогообложения.
Еще раз повторим, тело кредита, или сумма основного долга НИКОГДА не отражается в Бюджете доходов и расходов, так как эта сумма не является вашими расходами – фактически, это возврат того, что Вы уже получили от банка.
Как отражать в БДДС
Разумеется, выплаты по кредитам и займам должны найти свое отражение в Бюджете движения денежных средств – не только выплаты, но и поступления.
Итак, Вы запланировали получение кредита, и причин сомневаться в возможности его получения вами нет.
Первое, что необходимо сделать – это запланировать поступление денежных средств в сумме кредита. Его необходимо запланировать в разделе «Финансовая деятельность» БДДС по соответствующей статье «Поступления кредитов и займов».
Следующим шагом необходимо запланировать регулярные выбытия денежных средств для выплаты суммы очередного платежа.
При этом, суммы процентов, комиссий банка, иных суммы должны быть отражены в разделе «Операционная деятельность», в то время как сумма основного долга отображается в разделе «Финансовая деятельность».
Все. Процесс подготовки бюджета кредитов и займов завершен. Как видите, все достаточно просто и понятно.
